美国个人所得税制度在哪些方面比中国先进？

1861年开征美国个人所得税，1872年废除，同年恢复开征，修正宪法形成个人所得税法。现行美国个人所得税法于1913年颁布实施。经过几十年的不断修订，税务单位发生了许多变化。几十年来，个人所得税迅速增长，从次要税变成了主要税，成为联邦财政收入的主要来源。美国联邦个人所得税属于综合所得税，规定纳税人在一年内通过劳动所得和资本利得等各种方式获得的收入，减去法定扣除和免税项目后的余额，按不同等级和税率累进征收。今天港通咨询小编为大家整理了有关美国个税方面的事项，具体如下：

一、美国个税事项介绍：

实际上，实行纳税人年度收入的综合所得税制度，无论性质、来源、形式如何，以家庭为纳税单位，以年为纳税期限，计算应纳税额。美国国内税法规定的总收入包括：工资、津贴、福利、手续费、佣金、小费、商业收入、财产交易收入、利息、股息、租金、赡养费、养老金、养老金、特许权使用费、人寿保险、养老合同收入、债务终止收入、遗产继承收入等15类。[4]该制度贯彻量能负担原则，从纵向和横向分配税收负担。纵向上实现了所得多则纳税多；横向上避免了因为收入结构不同而带来的税收不公问题。美国个人所得税在征收程序上实行先缴后申报最终退税的形式。美国联邦会要求纳税人按照税法规定的相应税率提前缴纳去年的税款。然后，每个纳税人应在每年4月15日前填写纳税申报表，根据上一年度总收入。[5]申报表主要包括调整后的总收入（AGI，adjusted gross income）和税收宽免（E，personal exemption）、税收扣除（D，standard deduction or itemized deduction）和税收抵免（C，tax credit）等内容。调整后的总收入等于总收入减去21种支出，包括出售或交易财产时的损失、自雇人员的养老金、利润分享和年金计划；部分退休储蓄；定期储蓄账户提前取款罚款；赡养费；部分失业救济金；搬家费用；医疗储蓄；教育贷款利息等。税收宽免和税收扣除是指纳税人在填写年度纳税申报表时，从调整后的收入中扣除部分免税收入，形成应纳税总收入，然后结合相应的税率（R，tax rate），计算纳税人实际应缴纳的税费。税收抵免是根据纳税人调整后的总收入直接从其应纳税额中扣除的。上一年度缴纳的个人所得税减去纳税人在申报表中计算的应缴税款，加上税收抵免，是纳税人上一年度的退税。因此，纳税人在填写纳税申报表后实际缴纳的税费为：TAX=（AGI－E－D）×R－C美国个人所得税实行超额累进税率，税率每年随物价水平的不同而调整，避免通货膨胀加重纳税人税负。例如，2013年美国的基本税率分为7档，并采用不同的税率[6](见表2)进行四种不同的申报方式。如果已婚报告的家庭收入低于17， 850美元，税率10%；如果家庭收入是17 850～ 72 在500美元之间，超过17美元 850美元部分的收入按照15%的税率征收；其余收入水平依次超额累进。最高收入采用累进消失制度，即应纳税额不再按超额累进税率计算，而是全额适用39.6%的税率。从上个世纪的25%到里根时代的50%，克林顿时代的39.6%，再到布什政府的35%，再到2012年，美国政府将最高边际税率调整到39.6%。美国个人所得税税率实行不等额累进，纳税人的收入等级与申报单位不同，累进和累进之间存在差异。该税率制度运用灵活，累进效果好，充分体现了税收的纵向公平。此外，美国的个人所得税制度还有许多扣除政策，具有不同家庭结构或收入条件的纳税人可以通过申报获得不同的扣除。这些政策充分考虑了纳税人之间的差异，使税务工具能够调整收入分配。

二、美国个人所得税减免制度

与中国的所得税制度不同，美国通过对符合一定条件的个人或家庭（一般为低收入个人或家庭）实行个人所得税抵免制度，允许部分收入免税或减税，从而增加低收入个人或家庭的税后收入。抵免通常与纳税人的收入水平和家庭抚养子女有关，因此可以更好地反映纳税人的实际生活负担。美国的个人所得税减免主要包括个人免税、扣除和税收抵免。这三种个人所得税减免不仅是一种税收政策，也是一种反贫困的福利政策，有利于促进社会公平。考虑到个人最低生活保障，美国政府设定了一定数额的个人豁免，纳税人可以享受一定数额的免税收入，类似于中国个人所得税的起征点。美国税收法规定每一个家庭成员都有一份相同的免税额，个税免税额随着物价水平的变动而逐年调整。由于美国的个人所得税是以家庭或个人征收的形式征收的，不同纳税家庭（纳税人）的个人免税额是不同的。2013年，美国个人豁免大幅增加，中低收入个人豁免3900美元，适用于每个家庭成员，总收入27.5万美元，收入25万美元，收入15万美元。[7]比如一家四口，夫妻年收入10万美元，家庭可以根据已婚合报享受个人宽免15 600美元；按已婚申报，宽免仅7800美元。扣除分为标准扣除[8]和分类扣除两种方式，两者均随物价水平逐年调整。根据不同的申报方式，扣除额会有很大的差异。例如，2013年已婚合报的标准扣除是12 户主申报的标准扣除为8950美元，单身标准扣除为6100美元。对于有孩子或老人的家庭，每个孩子或老人可以增加1000美元[9]的标准扣除。分项扣除是扣除纳税人实际发生的各种费用。纳税人只能选择分项扣除和标准扣除的扣除方式，通常纳税人会选择最大限度地减少应纳税额。分项扣除范围广，包括家庭可能产生的医疗、教育、捐赠等非联邦税收支出(如表3所示)。与此同时，美国税法规定，符合某些条件的纳税人只能采用特定的扣除方式。例如，在美国的非居民外国人不能使用标准扣除；对于已婚夫妇，如果配偶使用分项扣除，另一方不能使用标准扣除；必须支付替代最低税（Alternative Minimum Tax，AMT）纳税人只能分项扣除。此外，美国个人所得税还有一项重要的税收优惠政策———税收抵免。税收抵免与前两者的区别在于，前两者从应纳税所得额中减去一定数额，而税收抵免则从应纳税所得额中减去一定数额。税收抵免分为现金返还和非现金返还两种形式。以现金形式返还给纳税人的抵免，包括美国机会税抵免政策、劳动收入税抵免、多余社会保障税抵免、健康保险税抵免。如果抵免金额大于应纳税额，多余部分不能以现金形式退还，将以非现金形式抵免。绝大多数税收抵免属于这种类型，包括照顾儿童和被抚养人的税收抵免、老年人和残疾人的税收抵免、退休储蓄贡献的税收抵免、儿童的税收抵免、领养税抵免、首次购房税抵免、住宅节能税抵免等。这三种减税方式是美国个人所得税制度的核心组成部分，充分考虑了纳税人的实际经济行为。特别是对于大多数中低收入群体，个人所得税负担很低，甚至可以通过申报退税从政府获得不同数额的退税。对于美国典型的四口家庭来说，如果年收入40元 000美元，在目前的个人所得税制度下，如果采用已婚，家庭不仅不需要缴纳任何税费，还可以从政府获得2750美元的退税。通过以上计算，我们可以发现年收入低于50 一个000美元的四口之家，不仅调整后每年实际缴纳的个人所得税为零，还可以从政府获得不同数额的退税。以两种不同的家庭结构为例，分析了美国个人税收减免制度如何影响最终个人所得税缴纳（见表5）。假设两个收入都是40 一个000美元的家庭:四口之家(夫妻和两个孩子)和两口之家。首先，税收宽免要求每个家庭成员享受3900美元的个人宽免，家庭人口越多，宽免就越高。从表5可以看出，四口之家比两口之家多7800美元。其次，标准扣除规定家庭中每个孩子可享受1000美元的扣除额，也减轻了家庭子女的支出负担。最后，在税收抵免方面，不同家庭结构的抵免差异很大。从表5数据可以看出，仅通过儿童税收抵免和低劳动收入税收抵免，两个孩子的四口之家比两口之家多3770美元。

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